Новости компании

Особенности исчисления и уплаты имущественных налогов физическими лицами в 2021 году

08 ноября

По материалам горячей линии

Физические лица уплачивают такие имущественные налоги, как транспортный, земельный, а также налог на имущество физических лиц. Близится срок их уплаты – 1 декабря.

В конце сентября налоговые органы разослали налоговые уведомления, а 6 октября мы провели горячую линию с Управлением ФНС России по Свердловской области, посвященную особенностям исчисления и уплаты имущественных налогов физлицами.

На вопросы налогоплательщиков отвечал Ваняшин Павел Леонидович, начальник отдела налогообложения имущества Управления ФНС России по Свердловской области. 

Вопрос. Какова формула расчета земельного налога на территории города Екатеринбурга для физического лица, не имеющего льгот? Может ли быть так, что согласно налоговому уведомлению сумма земельного налога, выставленная к оплате, в 100 раз превышает налог, рассчитанный с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС РФ?

Прошу сообщить, применяется ли для расчета кадастровая стоимость объекта, размещенная на публичной кадастровой карте Росреестра?

Ответ. Общая формула расчета земельного налога достаточно проста и понятна: кадастровую стоимость земельного участка необходимо умножить на ставку налога, установленную Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 № 14/3 (ред. от 24.11.2020).

Ставка налога зависит от вида разрешенного использования земельного участка.

Теоретически в Налоговом кодексе РФ заложен алгоритм, при котором сумма налога по земельному участку за текущий год не может быть больше чем на 10% суммы налога по земельному участку за прошлый год. Поэтому, в принципе, ограничение роста налога есть. Исключение – это применение повышающих коэффициентов для земельных участков под жилищным строительством, индивидуальным жилищным строительством для физических лиц, в этом случае коэффициент не применяется, рост налога может быть в 2-4 раза. В 100 раз – нет, не предполагаю таких случаев. Необходимо смотреть конкретный случай, потому что непонятно, о каких земельных участках идет речь.

Также напоминаю, что на публичной кадастровой карте Росреестра указана актуальная кадастровая стоимость, действующая на текущий момент. Сейчас земельный налог рассчитывается за 2020 год, соответственно, налоговые органы применяют стоимость, которая действовала на 01.01.2020.

Приказом Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области от 08.10.2020 № 3333 (ред. от 28.09.2021) «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории Свердловской области» утверждена кадастровая стоимость, которая действует с 01.01.2021, поэтому утверждение, что для расчета земельного налога применяется кадастровая стоимость объекта, размещенная на публичной кадастровой карте Росреестра, на текущий момент не верно.

Вопрос. Почему в этом году первый раз пришел налог на имущество за 2020 год, хотя ранее уведомления не получали и налог не платили, а квартира в собственности достаточно давно?

Ответ. Ранее для расчета налога на имущество физических лиц применялась инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Информацию об инвентаризационной стоимости мы перестали получать с 2013 года, и по объектам, построенным после 2013 года, такая информация отсутствует. Обязанности у налогоплательщиков по уплате налога не возникало.

В этому году налог на имущество физических лиц впервые рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, соответственно, появилась обязанность по уплате налога на имущество.

Вопрос. У меня в собственности две квартиры в Екатеринбурге. Получив налоговое уведомление за 2020 год, я увидела, что у меня сумма налога за квартиру большей стоимости меньше, чем за квартиру, которая дешевле. Как такое могло получиться?

Ответ. Налог рассчитывается как процентная доля налоговой базы (налоговая база, умноженная на налоговую ставку).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. 3 – 5 ст. 403 НК РФ):

по жилому дому – 50 кв. м;

по квартире, части жилого дома – 20 кв. м;

по комнате, части квартиры – 10 кв. м.

При таких характеристиках, по умолчанию, сумма налога за квартиру с большей кадастровой стоимостью должна быть выше, чем за квартиру с меньшей кадастровой стоимостью.

Нужно помнить, что с 2020 года Свердловская область впервые переходит на расчет налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости, поэтому для нашей области применяется формула, которая приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ. Понижающие коэффициенты, предусмотренные данной формулой, позволят снизить налоговую нагрузку на граждан при переходе расчета и уплаты налога на имущество с кадастровой стоимости. Также в этой формуле учитывается сумма налога с инвентаризационной стоимости за предыдущий налоговый период:

При использовании этой формулы, чем меньше сумма налога с инвентаризационной стоимости за прошлый период, тем больший от нее эффект. Соответственно, если сумма налога за квартиру с большей кадастровой стоимостью за прошлый год была равна 0, то есть инвентаризационной стоимости у нее не было, то эффект от этой формулы для этой квартиры максимальный.

Если, например, за квартиру с меньшей кадастровой стоимостью был налог на имущество с инвентаризационной стоимости, то эффект этой формулы меньше, и в этом случае сумма налога за квартиру с большей кадастровой стоимостью будет меньше, чем за квартиру с меньшей кадастровой стоимостью.

Вопрос. Почему мне не пришло уведомление об уплате налога на имущество за 2020 год на жилой дом, хотя в прошлые годы я получала уведомления?

Ответ. Дело в том, что за 2020 год мы впервые считаем налог на имущество с кадастровой стоимости, при таком расчете применяется налоговый вычет, который для жилых домов равняется 50 кв. м. Если площадь жилого дома менее 50 кв. м, сумма налога не исчисляется, соответственно, уведомление не направляется.

Вопрос. Каким образом применяется налоговый вычет в размере 20 кв.м, если у квартиры 2 собственника? В этом случае вычет дается каждому совладельцу?

Ответ. В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры, части жилого дома. Размер долей в праве на объект учитывается при исчислении налога. Таким образом, при определении налоговой базы кадастровая стоимость квартиры уменьшается на стоимость 20 кв. м этой квартиры независимо от количества собственников.

Вопрос. Есть ли какие-нибудь льготы по налогу на имущество физических лиц для многодетных родителей?

Ответ. Для родителей 3 и более несовершеннолетних детей НК РФ предусматривает дополнительные налоговые вычеты. Так, в соответствии с п. 6.1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении таких лиц уменьшается в отношении комнаты и квартиры на 5 кв. м, жилого дома – 7 квадратных метров в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Указанный вычет предоставляется на один объект каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома).

Обратите внимание, что информацию о физических лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговые органы получают от уполномоченных органов власти субъекта Российской Федерации на основании п. 19 ст. 396 НК РФ. Таким образом, в большинстве случаев налоговые органы предоставляют указанные вычеты родителям 3 и более детей без представления последними заявления на льготу.

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет

Руководителю

Руководителю

21328 документов

Бухгалтеру

Бухгалтеру

18519 документов

Юристу

Юристу

11341 документ