Новости компании

Актуальные вопросы применения специальных налоговых режимов

08 декабря

Беляева Елена Александровна,

главный налоговый инспектор отдела налогообложения юридических лиц Управления ФНС РФ по Свердловской области

В начале ноября Управление ФНС России по Свердловской области провело горячую линию, на которой Беляева Елена Александровна, главный налоговый инспектор отдела налогообложения юридических лиц УФНС РФ по Свердловской области отвечала на вопросы, связанные с применением специальных налоговых режимов. 

Вопрос. Может ли индивидуальный предприниматель (УСН с объектом «доходы минус расходы») при исчислении единого налога учесть расходы по уплате страховых взносов, уплаченных за себя и за работников, есть ли какие-то ограничения?

– Индивидуальный предприниматель с работниками, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть расходы по уплате страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за работников, при этом каких-либо ограничений НК РФ не установлено. 

– Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учесть расходы при определении базы для расчета фиксированного платежа?

– Ваш вопрос по страховым взносам. Арбитражная практика сложилась таким образом, что расходы учесть можно. Если вопрос касается перерасчета фиксированных платежей, уплаченных до 2017 года, то Вам нужно обратиться с заявлением в Пенсионный фонд.

– А наличие у индивидуального предпринимателя работников влияет на расчет фиксированного платежа?

– Не влияет, потому что порядок расчета фиксированных платежей одинаковый как для предпринимателей с работниками, так и без них. Разница лишь в том, что индивидуальный предприниматель, нанимающий работников, платит взносы не только за себя, но и за работников.

 

Вопрос. У индивидуального предпринимателя есть нежилые объекты (офисные помещения), которые сдаются в аренду. При расчете платы за патент площади помещений суммируются? Или патент надо получить отдельно на каждое помещение? 

– Скажите, где прописан индивидуальный предприниматель и где он планирует сдавать помещения?

– В Нижнем Тагиле.

– Патент будет выдан один по виду деятельности «Аренда собственного нежилого недвижимого имущества». По нежилым объектам (офисным помещениям) стоимость патента зависит от общей площади, поэтому Вам следует суммировать площадь всех сдаваемых на территории области объектов. В Законе Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ Вам следует посмотреть размер потенциально возможного дохода, который указан в приложении (в таблице) и установлен в зависимости от размера суммарной площади нежилых объектов.

– Потенциально возможный доход из какой графы таблицы взять?

– Поскольку патент выдается налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя, а именно в г. Нижнем Тагиле, то потенциально возможный доход следует взять из графы «на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек».

Вопрос. Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов. Какую систему налогообложения ему применять? 

– Сейчас все системы налогообложения добровольные, поэтому у Вас есть право выбора системы налогообложения для автотранспортных услуг. Сколько у индивидуального предпринимателя машин?

– Одна.

– Думаю, Вам выгоднее система ЕНВД, потому что налог уменьшается на страховые взносы. Чтобы стать налогоплательщиком ЕНВД, Вам нужно подать заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2.

– Мы уже стоим на учете как ИП на ЕНВД, занимаемся розничной торговлей.

– А где прописан предприниматель?

– В Первоуральске.

– Если Вы будете осуществлять грузоперевозки, то необходимо встать на учет как налогоплательщик ЕНВД именно в МРИ № 30, по месту жительства индивидуального предпринимателя. Но если ИП уже стоит на учете в этой инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД, то можно в декларации по ЕНВД добавить еще один раздел № 2 по грузоперевозкам. У Вас будет новый код вида деятельности, именно для грузоперевозок, расчет налога ведете от одной машины. А в третьем разделе декларации уменьшаете общий налог (и от торговли, и от грузоперевозок) на страховые взносы.

Может нам патентную систему выбрать? Как рассчитать стоимость патента?

– Вам необходимо посчитать, какая система выгоднее, возможно, все-таки лучше ЕНВД, так как в патентной системе нет права уменьшить налог на страховые взносы. Но с другой стороны стоимость патента небольшая, всего около 5 тыс. руб. в год. Если решите приобрести патент, то необходимо будет подать заявление на получение патента по виду деятельности «Грузоперевозки» в свою налоговую инспекцию. Чтобы определиться со стоимостью патента, посмотрите Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ, найдите вид деятельности «Перевозки грузов», и в графе «на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения  

более 1 миллиона человек» находите потенциально возможный доход, эту цифру умножаете на 6 %, так Вы определите годовую стоимость патента.

 

Вопрос. Можно мне подать заявление на получение патента на 2018 год в ноябре? Не изменится ли потенциально возможный доход на 2018 год? 

– Да, Вы можете подать заявление сейчас, не обязательно в декабре. Следует помнить, что последний срок на внесение изменений в законы – 30 ноября 2017 года, если до этой даты никаких поправок законодатели не внесут, то потенциально возможный доход на 2018 год останется прежний.

 

Вопрос. Патент – физкультурная деятельность. Если доход больше, чем потенциально возможный доход, надо ли доплачивать налог?

– У Вас стоимость патента фиксированная. Вы можете получать доход до 60 млн. руб. в год. Доплачивать налог не нужно. 

– А пенсионные взносы?

– Вы платите фиксированный платеж исходя из размера потенциально возможного дохода, то есть с того дохода, с которого Вам насчитали стоимость патента. Смотрите размер потенциально возможного дохода, который в патенте указан: больше он 300 тыс. руб. или меньше. Если меньше, то Вы ничего не доплачиваете. Если больше, то должны доплатить 1% с суммы превышения.

– Декларации сдавать не нужно?

– Нет, при применении ПСН нет деклараций.

 

Вопрос. Арендуем у администрации земельные участки, там установлены торговые павильоны. Сдаем их в субаренду. Объект по УСН «доходы минус расходы». Учитывается ли в расходах аренда земли?

– У Вас объект «доходы минус расходы». С одной стороны Вы получаете доходы от субаренды, а с другой стороны несете расходы по уплате администрации арендной платы за земельные участки. Аренда имущества (земли) указана в перечне расходов (ст. 346.16 НК РФ), поэтому вправе списывать эти расходы кассовым методом, т.е. по факту оплаты.

 

Вопрос. Плательщик на налоговых каникулах освобожден от уплаты 1%? 

– Вы имеете ввиду страховые взносы? Налоговые каникулы – это нулевая ставка по упрощенной системе или по патентной системе. У Вас каникулы по какому налогу?

– По УСН.

– Значит, Вы освобождаетесь только от единого налога по упрощенной системе, все остальные платежи должны уплачиваться, в том числе и страховые взносы (фиксированные платежи).

– Фиксированные платежи можно исчислить с учетом расходов?

– В этом году вышли Определения Верховного Суда (например, Определение ВС РФ от 26.09.2017 № 303-КГ17-8359), где отмечено, что исчислять страховые взносы (1%) следует с учетом расходов. Насколько я поняла, вопрос касается периодов до 2017 года?

– Да, прошлых лет.

– Вам можно подать заявление о перерасчете в Пенсионный фонд. Что касается 2017 года, то упомянутые решения Верховного Суда касаются положений Федерального закона № 212-ФЗ, который действовал до 01.01.2017. Сейчас в части исчисления страховых взносов действует Налоговый кодекс. На данный момент решений судов по 2017 году нет. Поэтому я рекомендую Вам платить этот 1 % с доходов, а дальше следить за ситуацией, как сложится судебная практика. В случае положительного решения перерасчет Вам будет делать налоговая инспекция.

 

Вопрос. Вставали на учет по ЕНВД в Екатеринбурге по одному адресу торговли, затем открыли новый объект. Надо ли подавать новое заявление? Будут ли проблемы со снятием объектов?

– Постановке на учет подлежит налогоплательщик, а не объект. Когда Вы в первый раз подаете заявление о постановке на учет по ЕНВД, то указываете в приложении адреса объектов торговли. Потом у Вас могут быть изменения. Если Вы открываете новые объекты, и они находятся в этом же муниципальном образовании, то никаких поправок вносить не требуется.

При желании можете, конечно, подать снова заявление о постановке на учет, указав в нем новые объекты, и в дальнейшем сможете эти отдельные объекты снимать с учета. Если Вы не планируете снимать с учета отдельные объекты, то уточнять перечень адресов торговли обязанности нет. Если Вам потребуется сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, то в заявлении поставьте код «1», и Вас снимут с учета по всем объектам сразу.

Следует отметить, что в 2017 году действует новый порядок: при повторной подаче заявления по ТКС Вас могут не поставить на учет в инспекции, где у Вас нет объекта. Это может привести к тому, что Вам придется сдавать декларации по ЕНВД в разные районные ИФНС г. Екатеринбурга.

 

Вопрос. Положена ли «нулевая» ставка при разработке компьютерного обеспечения?

– Если Вы имеете в виду УСН, то следует посмотреть Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ, в нем перечислены виды деятельности, по которым можно использовать «нулевую» ставку. В нем, к сожалению, ничего подходящего для Вас нет.

Если речь идет о патентной системе, то следует посмотреть Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ, здесь указаны в основном бытовые услуги, есть например ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

В Вашем случае «нулевая» ставка не положена, потому что вид деятельности «Разработка компьютерного обеспечения» не подходит не под один из указанных Законов.

– Если ИП зарегистрирован в 2017 году (неполный год), как рассчитать размер страховых взносов. 

– Воспользуйтесь калькулятором расчета страховых взносов на сайте www.nalog.ru

 

Вопрос. Компания на УСН, объект «доходы», выставляет арендную плату и перевыставляет коммунальные платежи. Нужно ли выплачивать налог с этих коммунальных платежей?

– Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы, установленные п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), при этом они не учитывают поступления, указанные в ст. 251 НК РФ. В свою очередь, ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг. Следовательно, сумма возмещения, полученная от арендатора, учитывается налогоплательщиком – арендодателем в составе доходов для целей налогообложения.

Вопрос. НКО на УСН (доходы минус расходы). Приобрели за счет собственных средств помещение в жилом доме для осуществления своей деятельности. Можем применить порядок списания основного средства на расходы, как и все организации на УСН?

Гражданское и жилищное законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан. Если НКО приобрела нежилое помещение в жилом доме, то следует исходить из того, за счет какого источника оплачены расходы.

Расходы, произведенные НКО за счет средств целевых поступлений, учитываются отдельно. Соответственно, у НКО, применяющей УСН, расходы на приобретение помещения (основного средства), используемого для некоммерческой деятельности, осуществленные за счет целевых поступлений, не учитываются в расходах для целей налогообложения.

Если же основное средство приобретено за счет доходов от коммерческой деятельности и используется НКО для осуществления такой деятельности, то расходы учитываются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

 

Вопрос. Как уменьшить ЕНВД индивидуальному предпринимателю, если он является работодателем? За работников в пределах 50%, а за себя в полном объеме или тоже 50% от уплаченных налогов ПФР, ФСС? 

– Порядок уменьшения единого налога на вмененный доход установлен п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. В соответствии с данным пунктом индивидуальный предприниматель, не производивший в налоговом периоде (квартале) выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в декларации по ЕНВД им указан признак налогоплательщика 2), уменьшает ЕНВД на уплаченные за себя в этом же квартале страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере без ограничения. 

Если же индивидуальный предприниматель производил в налоговом периоде (квартале) выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в декларации по ЕНВД им указан признак налогоплательщика 1), то он вправе уменьшить ЕНВД на уплаченные в этом же квартале страховые взносы за себя (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование), а также на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), при этом общая сумма вычета не должна превышать 50 % от суммы исчисленного ЕНВД.

 

Вопрос. Юридическое лицо на ЕНВД. Должно ли оно платить ЕНВД в связи с арендой площади на выставке? Выставка проходит три дня. Может проходить как в Свердловской области, так и в других субъектах РФ. 

– Согласно ст. 8 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» хозяйствующие субъекты самостоятельно определяют: вид торговли (оптовая или розничная); форму торговли (в стационарных торговых объектах, вне стационарных торговых объектов, в том числе на ярмарках, выставках, развозная торговля, разносная торговля, дистанционный способ продажи товаров и т.п.); способ торговли (с использованием торговых объектов и (или) без использования торговых объектов) и т.д.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в добровольном порядке.

Исходя из понятий, установленных ст. 346.27 НК РФ, стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты. 

Таким образом, перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, приведенный в НК РФ, является открытым, а это предполагает его расширительное толкование. Место на выставке, где ведется розничная торговля, подходит под определение стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов (торговое место). 

Следует учесть, что в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ организация, изъявившая желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД в разных муниципальных образованиях, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

 

Вопрос. Как получить подтверждение о переходе на УСН? 

– Специальное разрешение о применении УСН налоговым органом не выдается. Вместе с тем налогоплательщик вправе направить в налоговый орган по месту своего учета письменный запрос о подтверждении факта применения УСН (о выдаче информационного письма). Налоговый орган в течение 30 календарных дней с момента регистрации запроса обязан выслать информационное письмо по форме № 26.2-7, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

 

Вопрос. При подаче уведомления по форме № 26.2-1 допущена ошибка в указании кода объекта налогообложения (указано 1, следовало 2). Как исправить ошибку? 

– Если ошибку в форме № 26.2-1 допустил налогоплательщик, который переходит на УСН с 2018 года, руководствуйтесь письмом МФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878, которым разъяснено следующее: допустимо уточнение уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. Таким образом, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган до 31.12.2017 уточненное уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

 

Вопрос. Вновь зарегистрированный ИП должен подать уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. Отсчет указанного срока производится начиная с даты, указанной в свидетельстве, или со следующего дня? 

– Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Вопрос. Может ли ИП применять «нулевую» ставку по УСН во втором налоговом периоде (2018 год), если в первом налоговом периоде (2017 год) доходы отсутствуют? 

– Впервые зарегистрированные ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, вправе применять ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов. При этом по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

ИП может быть зарегистрирован впервые, например, в 4 кв. 2017 года. Возможно, что доходы от выполненных им в 2017 году работ (услуг) поступят только в 2018 году. Лишать такого ИП «нулевой» ставки в 2018 году оснований не имеется.

 

Вопрос. Если ИП осуществляет два вида деятельности на УСН, один из которых подпадает под ставку 0%, а другой – нет, то обязан ли этот ИП вести две книги учета доходов и расходов?

– Главой 26.2 НК РФ не предусмотрено ведение раздельного учета в целях применения ставки 0 процентов. Также действующим законодательством не предусмотрено ведение двух книг учета доходов и расходов. 

ИП, осуществляющий виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 %, по мнению МФ, может вести в Книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, раздельный учет доходов от осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 %, и доходов от осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется иная налоговая ставка (письмо от 08.11.2016 № 03-11-11/65336).

 

Вопрос. Физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве ИП 03.11.2017 и с указанной даты по 31.12.2017 применяет общий режим налогообложения. Вправе ли ИП с 01.01.2018 перейти на УСН и применять «нулевую» ставку в течение 2018 – 2019 годов?

– В случае перехода ИП на УСН с 2018 года и осуществления деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению ИП вправе применять «нулевую» ставку в размере 0 процентов в течение двух налоговых периодов.

 

Вопрос. Физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве ИП 16.02.2017 и с этой даты по 15.12.2017 им применяется ПСН с «нулевой» ставкой (первый налоговый период). Вправе ли ИП получить второй патент с «нулевой» ставкой с 01.01.2018 по 31.12.2018? 

– За период с 16.12.2017 по 31.12.2017 он обязан исчислить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (или УСН, если было подано соответствующее уведомление). На период с 01.01.2018 по 31.12.2018 такой ИП вправе получить второй патент с «нулевой» ставкой.

 

Вопрос. Нежилое помещение (магазин) было приобретено физическим лицом до регистрации в качестве ИП. В настоящее время помещение сдается в аренду, арендная плата облагается по УСН. Есть ли возможность учесть расходы на покупку помещения?

– При определении налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ИП не вправе учесть расходы на приобретение нежилого помещения, осуществленные им как физическим лицом до государственной регистрации в качестве ИП (Письмо Минфина от 15.08.2017 № 03-11-11/52240).

 

Вопрос. Организация ликвидируется в добровольном порядке. В какие сроки следует представить декларацию по УСН и уплатить налог?

– Налоговым законодательством не установлено отдельных положений о сроках представления деклараций и уплаты налогов в случае ликвидации юридического лица. В то же время ликвидация означает прекращение юридического лица без правопреемства (п. 1 ст. 61 ГК РФ). После ликвидации организация-налогоплательщик перестанет существовать. Поэтому, в случае ликвидации юридического лица представление налоговой декларации по УСН и уплата данного налога за последний налоговый период должны быть осуществлены не позднее даты завершения ликвидации организации.

 

Вопрос. Какие документы следует подать в ИФНС при переходе с ЕНВД на УСН с 2018 года? 

– Если налогоплательщик решил сменить режим ЕНВД на УСН с 2018 года, ему необходимо представить в налоговый орган не только уведомление по форме № 26.2-1, но и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (не позднее пяти дней со дня перехода на УСН.

 

Вопрос. Организация деятельность в 2017 году не вела. Какую декларацию она должна представить: «нулевую» декларацию по УСН или единую упрощенную декларацию?

– Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному налогу обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями НК РФ об этом налоге, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

При этом согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Выбор между представлением единой (упрощенной) налоговой декларации или деклараций по соответствующим налогам является правом налогоплательщика (Определение Конституционного Суда РФ от 23.10.2014 № 2417-О).

 

Вопрос. Применяются ли положения ст. 346.25 НК РФ при переходе ИП на УСН с 2018 года? 

Особенности определения налоговой базы по УСН, предусмотренные ст. 346.25 НК РФ, в частности, порядок учета доходов, полученных налогоплательщиками после перехода на УСН по сделкам, совершенным до перехода на УСН, распространяются только на организации, которые до перехода на УСН при определении налоговой базы по налогу на прибыль осуществляли налоговый учет доходов и расходов по методу начисления. Учитывая данное обстоятельство, ИП, осуществлявшие до перехода на УСН уплату налогов в соответствии с ОСНО (ПСН, ЕНВД) не применяют нормы ст. 346.25 НК РФ.

 

Вопрос. ИП ошибся с видом деятельности, получил патент по одному виду, но по факту занимается другим. Возможен ли отзыв патента?

– Отзыв патента осуществляет не налогоплательщик, а ИФНС, и он возможен только в 2 случаях (численность работников ИП более 15 человек или годовые доходы более 60 млн. руб.). В рассматриваемом случае ИП должен облагать доходы в рамках иного режима.

 

Вопрос. У ИП в собственности два объекта недвижимости, он планировал сдать в аренду оба помещения. ИФНС выдала ему патент на суммарную площадь. Но до начала налогового периода ИП продал один объект. Как произвести перерасчет полученного патента?

– На практике заявление на получение патента нередко подается более чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН, соответственно, и патент ИП может получить на руки задолго до начала его действия. И если обстоятельства изменились, а период, на который получен патент, еще не начался, от применения ПСН на основании полученного патента (вида деятельности) можно отказаться. В таком случае он не будет считаться применяющим ПСН по этому виду деятельности. Что касается получения нового патента по оставшемуся у ИП в собственности объекту недвижимости, то, если он успел своевременно, за 10 рабочих дней, подать заявление на получение этого патента, то может получить новый патент на 1 объект.

 

Вопрос. ИП получил патент на аренду по одному объекту недвижимости. В течение календарного года у него появляется еще один объект недвижимости, и он желает сдать его в аренду. Должен ли ИП приобретать еще один патент на один объект недвижимости или следует предоставить заявление на получение (переоформление) нового патента?

– Если ИП получил патент на один сдаваемый в аренду объект недвижимости, но в течение календарного года после получения первого патента у него появляется еще один объект недвижимости, который он будет также сдавать в аренду, в отношении сдаваемого в аренду второго объекта недвижимости ИП вправе подать заявление на получение еще одного патента или применять в отношении него иной режим налогообложения.

 

Вопрос. ИП представил по ТКС заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (форма № ЕНВД-2) в налоговый орган по месту жительства (Ленинский район г. Екатеринбурга). Однако уведомление о постановке на учет выдала ИФНС по месту нахождения магазина (Кировской район г. Екатеринбурга). Поясните причину. 

– Централизованное программное обеспечение налоговых органов не предусматривает возможность обработки заявлений о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД (форма ЕНВД-2), поступивших по ТКС, в налоговом органе по месту жительства ИП при указании адреса осуществления предпринимательской деятельности, территориально подведомственного иному налоговому органу. Если бы ИП представил заявление в бумажном виде, то постановку на учет смог бы осуществить налоговый орган по месту жительства ИП.

Письмом ФНС от 06.07.2017 № СД-4-3/13072 разъяснено, что представление хозяйствующим субъектом заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган (в том числе по месту жительства), на подведомственной территории которого не расположено место осуществления предпринимательской деятельности, НК РФ не предусмотрено.

 

Вопрос. ИП прекратил розничную торговлю с 01.10.2017 в связи с расторжением договора аренды торгового помещения. С учета в качестве налогоплательщика ЕНВД ИП снят 30.10.2017. Может ли ИП представить «нулевую» декларацию по ЕНВД за 4 кв. 2017 года? 

– До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Согласно Информации, размещенной на сайте ФНС, «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности», если владение или пользование имуществом, необходимым для «вмененной» деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 руб. Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Информационном письме № 157. Таким образом, ФНС России допускает возможность подачи налогоплательщиком «нулевой» налоговой декларации по ЕНВД.

 

Вопрос. Учитываются ли автомобили, переданные в аренду, при применении ограничения, установленного подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (не более 20 единиц)? 

– В целях применения ЕНВД учитываются транспортные средства, имеющиеся на праве собственности, пользования, владения и (или) распоряжения, независимо от их эксплуатационного состояния. При этом в общее количество транспортных средств не включаются транспортные средства, передаваемые в безвозмездное пользование или в аренду.

 

Вопрос. Организация осуществляет строительство жилых домов и садовых домиков. Возможно ли применение системы ЕНВД по данному виду деятельности?

– ЕНВД может применяться в отношении бытовых услуг. Под бытовыми услугами понимают платные услуги, оказываемые физическим лицам и коды которых определены Правительством РФ. Коды видов деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым услугам, утверждены распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р. 

Поскольку «Работы по возведению жилых зданий» (код 41.20.30 ОКПД), в т.ч. строительство садовых домиков, указанным распоряжением отнесены к бытовым услугам, в отношении данной предпринимательской деятельности может применяться ЕНВД при условии оказания услуг физическим лицам.

 

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет

Руководителю

Руководителю

22471 документ

Бухгалтеру

Бухгалтеру

19903 документа

Юристу

Юристу

12895 документов