Новости компании

Подготовка и представление в органы ПФР расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и сведений персонифицированного учета

05 апреля

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Информация предоставлена Отделением Пенсионного фонда РФ по Свердловской области

Вопрос 1. Подскажите сроки сдачи отчетности по персонифицированному учету и расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Ответ. В соответствии с действующим законодательством страхователи представляют в территориальные органы ПФР вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам отчетность по персонифицированному учету в срок не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

- за 1 квартал 2012 года – не позднее 15 мая 2012 года,

- за полугодие 2012 года – не позднее 15 августа 2012 года,

- за 9 месяцев 2011 года – не позднее 15 ноября 2012 года,

- за 2012 календарный год – не позднее 15 февраля 2013 года.

Вопрос 2. Куда следует обращаться страхователю для подключения к электронному документообороту и сдачи отчетности в органы ПФР через Интернет?

Ответ. Для подключения к системе электронного документооборота страхователю следует обратиться в Управление ПФР по месту регистрации и заключить Соглашение об обмене электронными документами (пакет документов размещен на странице ОПФР по Свердловской области, раздел «Работодателям региона», подраздел «Электронный документооборот» www.pfrf.ru/ot_sverdlov/for_employers_edoc). За информацией о приобретении и установке программного обеспечения необходимо обращаться непосредственно к разработчикам данных систем.

Вопрос 3. В какой срок страхователь должен получить подтверждение о том, что отчетность, направленная по телекоммуникационным каналам связи доставлена в Управление ПФР?

Ответ. Датой представления документов по телекоммуникационным каналам связи считается дата их доставки в территориальный орган ПФР. Факт доставки документов подтверждается соответствующей квитанцией о доставке, которую территориальный орган ПФР направляет страхователю в течение 4-х дней после получения документов. В связи с этим рекомендуется направлять отчетность по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с графиком, согласованным с управлением ПФР, но не позднее чем за 5 дней до окончания срока сдачи отчетности.

Вопрос 4. Какие действия необходимо предпринять страхователю, если после направления отчетности по телекоммуникационным каналам связи не поступила квитанция о доставке сведений в территориальный орган ПФР?

Ответ. Страхователь, не получивший от органа ПФР в течение 4-х рабочих дней квитанцию о доставке отчетности, обязан сообщить о данном факте органу ПФР и, при необходимости, повторить процедуру представления сведений.

Вопрос 5. Каким образом необходимо отразить суммы уплаченных страховых взносов в сведениях персонифицированного учета, если у организации в отчетном периоде имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ?

Ответ. В соответствии с постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению» в сведениях персонифицированного учета суммы излишне уплаченных страховых взносов не отражаются.

Вопрос 6. Каким образом необходимо представить сведения персонифицированного учета за 1-й квартал 2012 г. на работников, уволившихся в 4-м квартале 2011 г., при наличии по данным работникам неполной уплаты в сведениях за 4-й квартал 2011 года?

Ответ. На сотрудников, уволившихся в предыдущем(их) периоде(ах), по которым в сведениях персонифицированного учета была отражена неполная уплата страховых взносов, за текущий отчетный период представляются сведения персонифицированного учета с отражением только сумм уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. При этом сведения о суммах начисленных страховых взносов и стажевом периоде не заполняются.

Вопрос 7. Сотрудник уволен 21.12.2011, компенсация за неиспользованный отпуск начислена и выплачена в январе 2012 года. Каким образом необходимо отразить в сведениях персонифицированного учета за 1 квартал 2012 года данные начисления?

Ответ. В сведениях персонифицированного учета необходимо указать в реквизитах «сумма страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии» суммы начисленных и уплаченных страховых взносов, графа «период работы» не заполняется.

Вопрос 8. Каким образом отразить в сведениях персонифицированного учета отрицательные суммы страховых взносов, если с работника, уволившегося в предыдущем отчетном периоде, удержаны излишне начисленные суммы заработной платы?

Ответ. Правилами подготовки документов, утвержденными постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п, не предусмотрено отражение отрицательных сумм страховых взносов в сведениях персонифицированного учета. В данном случае необходимо представить на данного работника корректирующую форму сведений за предыдущий отчетный период, в которой отразить суммы начисленных и уплаченных страховых взносов с учетом сторнировки. Корректирующие формы сведений представляются вместе с исходными формами за тот отчетный период, в котором обнаружена необходимость корректировки.

Вопрос 9. Каким образом в сведениях персонифицированного учета по каждому сотруднику необходимо отражать суммы уплаченных страховых взносов. Действия организации при выявлении ошибок в суммах уплаченных страховых взносов, отраженных в сведениях персонифицированного учета ранее представленных в орган ПФР?

Ответ. В большинстве программных продуктов, используемых страхователями при подготовке отчетности, реализован механизм распределения сумм уплаченных страховых взносов за отчетный период пропорционально начисленным суммам страховых взносов с учетом имеющейся по каждому застрахованному лицу задолженности на начало отчетного периода за предыдущие отчетные периоды. Страхователю предоставляется возможность самостоятельно распределять суммы уплаченных страховых взносов, при этом следует учитывать, что суммы уплаченных страховых взносов по каждому застрахованному лицу не могут превышать суммы начисленных страховых взносов нарастающим итогом за все периоды с 01.01.2010.

Если страхователем выявлены ошибки в представленных ранее сведениях персонифицированного учета, при представлении отчетности за текущий отчетный период необходимо одновременно представить в орган ПФР корректирующие сведения персонифицированного учета.

Вопрос 10. В какие сроки и по каким формам документов необходимо представить сведения для исправления ошибок, зафиксированных в протоколе контроля сведений, полученном страхователем из органа ПФР?

Ответ. Если в протоколе содержится информация, что документы не прошли контроль, страхователю необходимо устранить ошибки и представить в орган ПФР в течение двухнедельного срока уточненные исходные формы документов.

Вопрос 11. Каким образом следует заполнить сведения персонифицированного учета на работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет?

Ответ. Период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет в сведениях формы СЗВ-6-1 отражается календарно, в реквизите «Исчисление страхового стажа» – «дополнительные сведения» указывается код «ДЕТИ».

Вопрос 12. Если сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске, этот период отражается в форме СЗВ-6-1?

Ответ. Ежегодный оплачиваемый отпуск в сведениях персонифицированного учета отдельно не выделяется, включается в период трудовой деятельности в пределах отчетного периода.

Вопрос 13. Необходимо ли в сведениях персонифицированного учета выделять в отдельный период время нахождения в ученическом отпуске.

Ответ. Если на время нахождения в ученическом отпуске выплачивалась заработная плата, на которую начислялись страховые взносы, то выделять отдельным периодом в сведениях персонифицированного учета время нахождения в ученическом отпуске не следует.

В случае если на время нахождения в ученическом отпуске заработная плата работнику не выплачивалась, то этот период необходимо отразить календарно, в реквизите «Исчисление страхового стажа» — «дополнительные сведения» указать код «АДМИНИСТР».

Вопрос 14. При представлении на бумажных носителях сведений персонифицированного учета по формам СЗВ-6-1 (2) нужно ли сшивать листы пачки со сведениями (ф. СЗВ-6-1) и листы реестра сведений (ф. СЗВ-6-2)?

Ответ. Листы пачки со сведениями форм СЗВ-6-1 и листы реестра сведений форм СЗВ-6-2 (при наличии нескольких листов) нумеруются арабскими цифрами в правом верхнем углу, прошиваются (не задевая текста), концы скрепляющей нити, выведенные с тыльной стороны пачки, связываются и заклеиваются листом бумаги, на котором делается надпись «В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью ХХ листов», ставится подпись руководителя и печать организации.

Все документы (формы СЗВ-6-1 (2)) помещаются в папку с завязками. Опись сведений по форме АДВ-6-2 вкладывается в папку к формам СЗВ-6-1 (2).

Вопрос 15. Нужно ли представлять сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по форме СЗВ-6-3 с отчетностью за 1 квартал 2012 года?

Ответ. Сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-6-3 представляются плательщиками один раз в год одновременно с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1) и сведениями персонифицированного учета о страховых взносах и страховом стаже (СЗВ-6-1 (2), АДВ-6-2) за календарный год.

Таким образом, при представлении отчетности за 1-й квартал 2012 года сведения о сумме выплат и вознаграждений по формам представлять не нужно.

Вопрос 16. Необходимо ли представлять сведения персонифицированного учета индивидуальным предпринимателям?

Ответ. В соответствии с изменениями, внесенными в п. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ с 01.01.2012, исключена необходимость представления в органы ПФР сведений персонифицированного учета физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Вопрос 17. Кто из числа иностранных граждан подлежит регистрации в системе обязательного пенсионного страхования?

Ответ. Начиная с января 2012 года регистрации в системе обязательного пенсионного страхования подлежат иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. На указанную категорию граждан страхователь получает страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования и представляет в органы Пенсионного фонда сведения персонифицированного учета.

Вопрос 18. Предусмотрены ли финансовые санкции за несвоевременную сдачу отчетности?

Ответ. За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный период платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Вопрос 19. Где можно записать актуальные версии программ для подготовки отчетности?

Ответ. Актуальные версии программ размещены на официальном сайте Пенсионного фонда РФ (www.pfrf.ru) в разделе «Работодателям – Бесплатные программы для работодателей» и на гостевых компьютерах территориальных управлений ПФР.

Вопрос 20. Как изменились тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на 2012 год?

Ответ. Общеустановленный тариф страховых взносов на 2012-2013 годы для плательщиков (работодателей) (за исключением плательщиков, применяющих пониженные тарифы страховых взносов (ст. 57, 58, 58.1 Закона № 212-ФЗ) снижен с 34% до 30% (статья 58.2 Закона № 212-ФЗ). Из них в ПФР 22% (тариф снижен по сравнению с 2011 г. с 26% до 22%), в ФСС − 2,9%, в ФФОМС − 5,1% (в ФСС и ФФОМС тарифы в 2012 г. оставлены без изменений). Отменена уплата страховых взносов в ТФОМС в связи с изменением системы финансирования системы обязательного медицинского страхования (тариф в ТФОМС с 2012 г. – 0%).

Вопрос 21. Изменилась ли в 2012 году предельная величина выплат в пользу физических лиц, с которой работодатель обязан начислять страховые взносы?

Ответ. Предельная величина базы для начисления страховых взносов (предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы) проиндексирована: с 2012 г. предельная величина базы составляет 512 тыс. рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974). А в 2011 г. составляла – 463 тыс. рублей.

Кроме того, введен дополнительный тариф страховых взносов на ОПС в размере 10%, начисляемых на базу для начисления страховых взносов свыше установленной предельной величины (512 тыс. рублей).

Вопрос 22. Как распределяются страховые взносы между страховой и накопительной частями трудовой пенсии?

Ответ. Распределение на страховую и накопительную части трудовой пенсии (статья 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

Вопрос 23. Надо ли начислять страховые взносы в 2012 году на выплаты временно пребывающим и временно проживающим на территории Российской Федерации иностранным гражданам?

Ответ. Законом № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» расширен круг лиц, застрахованных обязательным пенсионным страхованием, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы.

С 1 января 2012 года к застрахованным лицам по ОПС будут относиться иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ и заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный договор на срок не менее шести месяцев. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Согласно части 2 статьи 22.1 Закона № 167-ФЗ (введенной в Закон № 167-ФЗ законом 379-ФЗ) за временно пребывающих и временно проживающих иностранных граждан уплачиваются страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения.

Статьей 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» определены основные понятия, определяющие правовое положение иностранных гражданах в Российской Федерации:

- временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин — лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

- временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин — лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Органом, определяющим статус иностранного гражданина, является Федеральная миграционная служба.

Обращаем внимание, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование с выплат временно пребывающих работников по-прежнему не начисляются, т.к. изменения внесены только по одному виду страхования – обязательному пенсионному страхованию (в Закон № 167-ФЗ в понятие «застрахованное лицо»).

Вопрос 24. Какие организации имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2012 году?

Ответ. Перечень плательщиков (работодателей), имеющих право на применение пониженных тарифов, установлен статьями 58 и 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 01.01.2012 г. данный список плательщиков дополнен.

Плательщики, применяющие пониженные тарифы, дополнительный тариф 10% в ПФР на базу свыше установленной предельной величины (512 тыс. руб.) не начисляют. Не начисляются 10% и на выплаты в пользу инвалидов в организациях, применяющих общеустановленный тариф.

С 2012 года снижен тариф (в 2012-2013 гг. уплачивают страховые взносы только в ПФР по тарифу 20%) и расширены льготы для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид экономической деятельности которых предусмотрен пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. В частности, пункт 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ дополнен подпунктами:

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

я.10) производство стальной проволоки.

подпункт щ) «транспорт и связь» расширен (в 2011 г. был только ОКВЭД «вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность»).

С 2012 года в список тех, кто имеет право на применение пониженного тарифа страховых взносов дополнительно входят следующие плательщики:

− аптечные организации, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

− некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального);

− благотворительные организации, применяющие УСН;

− организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

Также внесены изменения для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для них применяется тариф – 0%.

Вопрос 25. Изменится ли форма отчета РСВ-1 для работодателей за 1 квартал 2012 года?

Ответ. Пенсионный фонд Российской Федерации опубликовал 16.03.2012 на своем сайте www.pfrp.ru новую форму РСВ-1, по которой будет представляться отчетность в органы ПФР, начиная с I квартала 2012 года.

Так, на сайте в разделе «Работодателям − Отчетность и порядок ее представления» размещены форма отчетности РСВ-1, Порядок по заполнению формы РСВ-1, коды тарифов плательщиков страховых взносов, а также соответствующий Приказ Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 № 232н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения», который в настоящий момент находится на государственной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.

Вопрос 26. Какие изменения произошли в порядке представления плательщиками отчетности в территориальные органы Пенсионного фонда РФ?

Ответ. Исключена обязанность плательщиков, уплачивающих страховые взносы исходя из стоимости страхового года (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы), за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств, представлять ежегодную отчетность: расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (ф. РСВ-2) и сведения индивидуального (персонифицированного) учета. Остальные плательщики страховых взносов будут в 2012 году по-прежнему сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

С 1 января 2012 года предусмотрен штраф в размере 200 рублей за несоблюдение порядка представления расчета в электронном виде с ЭЦП в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ.

Вопрос 27. Изменились ли размеры штрафов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах?

Ответ. С 2012 г. пересмотрены размеры штрафных санкций, установленные ст. 46, 48 Закона № 212-ФЗ.

С 1 января 2012 г. со 100 до 1000 рублей увеличен минимальный штраф за несвоевременное представление расчета (статья 46 Закона № 212-ФЗ).

Также увеличен до 200 рублей штраф за отказ или непредставление документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов (статья 48 Закона № 212-ФЗ, до 2012 г. штраф составлял 50 рублей за каждый непредставленный документ).

Аналогичные изменения в части исчисления штрафов внесены в Федеральный закон от 27.11.2001 № 155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей судов гражданской авиации».

Установлен штраф в размере 5000 руб. за нарушение срока представления плательщиком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке (статья 46.1 Закона № 212-ФЗ).

Вернуться к списку новостей