Бухгалтеру

С какой суммы уплачивается НДФЛ при выходе участника из ООО?

18 июня

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 24.05.2010 N 03-04-05/2-287

Комментарий:

Физическое лицо вышло из состава участников общества с ограниченной ответственностью. При выходе ему была выплачена стоимость доли, которая была уменьшена на сумму расходов, связанных с приобретением указанной доли в уставном капитале ООО. За оценкой правильности своих действий организация обратилась в Минфин России.

Финансовое ведомство в рассматриваемом Письме указало, что возможность уменьшить доходы на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов у физического лица есть только в случае продажи доли в ООО, а при выходе из состава участников это правило в отношении стоимости доли не применяется. Организация, выступающая в данном случае налоговым агентом, должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с полной суммы выплаченного физическому лицу дохода, а также представить в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ.

Действительно, уменьшить доходы на сумму расходов по приобретению доли в ООО можно только при продаже этой доли, как это прямо следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, а не при выходе участника — физического лица из общества. Однако относительно того, с какой суммы должен удерживаться и уплачиваться НДФЛ, позиция Минфина России спорна. Финансовое ведомство и ранее указывало, что при выходе из общества у участника возникает облагаемый НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли (Письма от 02.03.2010 N 03-04-06/2-19, от 29.12.2009 N 03-04-05-01/1032). Но возможен и иной подход — облагаться НДФЛ должна лишь разница между действительной стоимостью доли и первоначальным вкладом. Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода налогоплательщика, и в данном случае выгодой можно признать только превышение действительной стоимости доли над первоначальным вкладом в уставный капитал ООО. Поэтому со стоимости имущества (суммы выплат), передаваемого физическому лицу в пределах первоначального и последующих взносов, НДФЛ удерживаться и уплачиваться не должен. Такой позиции придерживается УФНС по г. Москве (Письма от 04.05.2007 N 28-10/043011, от 30.09.2005 N 28-10/69814).

В случае, если общество при выходе участника-физлица удержит НДФЛ не с полной стоимости доли, вероятны споры с налоговыми органами. Судебной практики по данной проблеме пока еще не появилось. Дополнительные материалы подробнее см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей