Налоги, сборы и другие обязательные платежи

Информация о применении специальных налоговых режимов

03 декабря

Налоги, сборы и другие обязательные платежи

Организация планирует изменить объект налогообложения по УСНО с 01.01.2010 года. По какой форме следует подать заявление в налоговый орган?

Федеральным законом от 24.11.2008 № 208-ФЗ внесены изменения в ст. 346.14 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс). Так, с 2008 года объект налогообложения можно менять c 1 января ежегодно, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. При этом в течение налогового периода менять объект налогообложения нельзя.

Поскольку форма уведомления не установлена, то следует направить в налоговый орган уведомление об изменении объекта налогообложения в произвольной форме. В нем следует указать наименование налогового органа, полное наименование и адрес места нахождения организации; ИНН/КПП; дату, с которой будет изменен объект налогообложения (например, с 01.01.2010); новый объект, который будет применяться. Уведомление следует подписать руководителю организации (или индивидуальному предпринимателю).

Согласно позиции ВАС РФ (Постановление от 12.05.2009 № 12010/08) при расчете предельного размера доходов на 2009 год можно перемножать коэффициенты-дефляторы, которые установлены на 2006 — 2009 годы. Могут ли налогоплательщики воспользоваться указанным Постановлением при расчете предельного размера доходов в 2009 году?

Письмом ФНС России от 01.09.2009 № ШС-22-3/684@ сообщено следующее.

Пунктом 4 ст. 346.13 Кодекса установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено данное превышение.

При этом, п. 4 ст. 346.13 Кодекса установлено, что указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика (20 млн. руб.), ограничивающая право налогоплательщика на применение УСНО, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса установлено, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСНО, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Таким образом, учитывая положения п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 Кодекса, величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСНО в 2009 году составляет 57,9 млн. рублей (20 млн. рублей x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132).

Для сведения, на 2010 год Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ предельный размер доходов для УСНО установлен в размере 60 млн. руб. в год. Если доход налогоплательщика в течение 2010 года превысит указанную сумму, он утратит право применения УСНО и перейдет на общепринятую систему налогообложения.

Должна ли организация, применяющая УСНО, представить в налоговый орган бухгалтерскую отчетность за 2009 год?

Письмом от 15.07.2009 № ШС-22-3/566 ФНС России разъяснено, что организации, применяющие УСНО, не обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность. Нормами Кодекса установлено, что бухгалтерскую отчетность должны представлять в налоговую инспекцию только те организации, которые обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». А именно этот Закон и освобождает организации, применяющие УСНО, от ведения бухгалтерского учета (они должны вести только учет основных средств и нематериальных активов).

Исключение из этого правила — представление бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию теми организациями, которые совмещают УСНО и ЕНВД, поскольку налогоплательщики ЕНВД от ведения бухгалтерского учета, а следовательно, и от представления отчетности в налоговую инспекцию, не освобождены. Поэтому если организация одновременно применяет УСНО и уплачивает ЕНВД, то представлять бухгалтерскую отчетность необходимо. Минфин придерживается такой же точки зрения (письмо от 13.02.2009 № 03-11-09/51).

Для сведения, налоговые органы вправе привлекать организации за непредставление бухгалтерской отчетности к налоговой и административной ответственности (п. 1 ст. 126 Кодекса и часть 1 ст. 15.6 КОАП РФ).

Информация предоставлена Управлением ФНС по Свердловской области

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей