Новости

Поправки к Налоговому кодексу РФ: расширение перечня не облагаемых НДФЛ доходов и введение нового коэффициента для расчета НДПИ

11 июля

Новости

Федеральный закон от 02.07.2013 N 152-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2013 N 152-ФЗ (далее — Закон N 152-ФЗ) внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, в частности в гл. 23 "Налог на доходы физлиц" и 26 "Налог на добычу полезных ископаемых". Рассмотрим некоторые поправки.

Во-первых, расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Статья 217 НК РФ дополнена п. 3.2, в котором указано следующее: освобождается от налогообложения предоставление добровольцам и волонтерам форменной одежды и вещевого имущества в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ или оказание услуг. Такие договоры должны заключаться согласно Федеральным законам от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" и от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации".

Положения п. 3.2 ст. 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г. (п. 3 ст. 2 Закона N 152-ФЗ).

Ранее ФНС России указывала, что подобные доходы в натуральной форме облагаются НДФЛ в общем порядке (см. Письмо от 07.05.2013 N НД-17-3/55).

Во-вторых, с 1 января 2014 г. вводится специальный коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов, — Кподз (п. 3 ст. 1 Закона N 152-ФЗ). Ставка НДПИ, установленная подп. 3 п. 2 ст. 342 НК РФ на уровне 4,8 процента, должна умножаться на этот коэффициент, который может быть равен либо 0,1, либо 1. Порядок применения коэффициента будет регулироваться ст. 342.1 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 342.1 НК РФ коэффициент Кподз, равный 0,1, используется, если соблюдаются следующие условия:

- полезные ископаемые добываются на участке недр, на котором балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90 процентов всех балансовых запасов руд на этом участке. При определении показателя балансовых запасов необходимо руководствоваться данными государственного баланса полезных ископаемых на 1 января 2012 г.;

- добычу кондиционных руд черных металлов на участке предполагается полностью завершить не позднее 1 января 2024 г. Это означает, что до указанной даты налогоплательщик должен закончить в соответствии с техническим проектом ликвидацию (консервацию) горных выработок и иных сооружений, связанных с пользованием недрами, в порядке, определенном Правительством РФ.

Следует отметить, что по смыслу ст. 342.1 НК РФ оба условия должны соблюдаться одновременно.

Кроме того, п. 3 ст. 342.1 НК РФ устанавливает ответственность налогоплательщика в случае, если он применял коэффициент Кподз в размере 0,1, но добыча кондиционных руд черных металлов по состоянию на 1 января 2024 г. не была завершена. В этой ситуации недропользователь будет обязан перерассчитать НДПИ с применением коэффициента Кподз, равного 1, начиная с того периода, в котором был впервые применен пониженный коэффициент. Он должен будет также уплатить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в данный период. Аналогичный порядок предусмотрен для ситуации, когда недропользователь отказывается от применения пониженного коэффициента.

Документы, связанные с применением коэффициента Кподз в размере 0,1, налогоплательщик обязан хранить в течение всего периода использования такого коэффициента (п. 4 ст. 342.1 НК РФ).

Обращаем внимание, что установленные п. 4 ст. 2 Закона N 152-ФЗ положения о применении коэффициента Кподз и определении его величины действуют по 31 декабря 2023 г.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей