Комментарии
Ввоз товаров из ЕАЭС: ФНС рассказала об особенностях заполнения ряда документов для комиссионеров
15 апреля
С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств — членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.
При заполнении заявления комиссионер должен указать:
в строке 02 раздела 1 – себя;
строке 05 раздела 1 – номер и дату договора, контракта или спецификации;
разделе 3 – ничего.
Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:
в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;
графе 4 – номер и дату регистрации заявления;
графе 8 – наименование комитента;
графе 9 – ИНН и КПП комитента;
графе 14 – суммарную налоговую базу для каждого комитента;
графе 15 – сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.
В части 2 журнала учета комиссионер отражает:
в графе 3 – код вида операции 01;
графе 4 – номер и дату регистрации заявления;
графе 8 – наименование продавца;
графе 9 – ничего;
графе 14 – итоговую налоговую базу;
графе 15 – итоговую сумму НДС.
В книге покупок комитент указывает:
в графе 2 – код вида операции 46;
графе 3 – номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;
графах 11 и 12 – наименование и ИНН/КПП комиссионера;
графе 14 – налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;
графе 15 – сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.
Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).
Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@; Информация ФНС России от 10.04.2024
Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области
Вернуться к списку новостейЦентр консультирования
(343) 375-78-78
Почта: ck@consultant-so.ru
Горячая линия
(343) 355-56-76, 317-85-55
Почта: hotline@consultant-so.ru